实务中，我们客户有时会遇到供应商提要求，转付货款给另一个单位或个人，客户的会计往往不知所措——这个货款能不能这样付？账该怎么做？进项保得住吗？……

01、首先要解决的，是企业履行付款义务的责任问题。

采购了别人的货，就会产生付款义务，如果款付错了，未来供应商再找你要钱，就有风险了。

所以，一般要求对方提供书面的指定付款通知书，明确提出货款支付对象，并承诺承认这一付款的方式，承诺对由此产生的法律纠纷承担责任，并加盖公章。

这是接受转付款的最基本的要求。因为按合同约定和交易惯例，你必须付款给供应商。所以改变付款对象，就必须要有合同支持或者供应商的书面通知。

当然，如果书面通知里，甚至还列明了转付款的合理原因，就最好不过。但就算没有原因，只要有对方的书面通知书，你也应该这样付款。

按《合同法》的规定，债权人转让债权给第三方，不必经债务人同意，只要通知债务人即可。

有人担心，税务准不准这样付款。实际上，税务总局并没有出过干预企业经营、干预《合同法》内容的规定。当然，也没有权力不准这样付款。

我们所关注的，实际上是这样付款后的纳税影响。

02、然后再来分析账该怎么做。

会计按业务实际做账。

供应商提供商品后，要求你付款给其指定的单位或个人，这实际上是继采购之后的第二个业务。即存在两个业务：①采购并应付货款；②债权人要求将货款转付他人。

所以，当被要求转付时，要知道，所付的款不是货款，而是债权人的权益转让。

会计分录如下：

采购并付款时，只要未实际向供应商付款，就必须挂往来，而不应直接把支付给第三方的款项，处理为付货款行为：

借库存商品

借应交税费-应交增值税（进项）

贷应付账款-×供应商

实际向第三方转付，此支付行为并非支付货款，可以通过往来处理：

借其它应收款-第三方

贷银行存款

然后，用这个债权与供应商结清货款

借应付账款-×供应商

贷其它应收款-第三方

03、增值税上的问题在于，这一行为是否会被税务人员认为，开票方是供应商，而收款方是第三方，从而不允许抵扣进项。

这一风险是存在的。在实务中，如果税务稽查真这样认定，企业进行争议甚至走上复议的道路，结果是有输有赢的，蓝老师就曾处理过几次这样的稽查问题，也是有输有赢，这其中，相关的证据是输赢的关键。

所以，这一风险是存在的，能不这样做，尽量不要这做。

如果必须这样做，就必须要把握争议的要点：

所付的银行存款，并非货款，即，第三方收的钱并不是货款。所以，收货款方并非第三方；

最后，通过债权去支付债务，形成了非货币资产的支付，所以，收货款方是供应商，采购款项以非货币资产的方式，支付给了供应商（开票方）

只要让税务无法引用国税发【1995】192号文的相关表述就行——“所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位一致”。

前述分录和相关的书面文件，可以清晰地显示这一货款支付流程。

04、最后，对于供应商为什么要这样做，会计应该去了解，或者去猜测。

如果的确有虚开发票的嫌疑，风险就大了，因为假的真不了，到处都可能有漏洞。万一被查，麻烦就非常大，就算后续处理得当，进项也很可能保不住。

所以，这种情况下，应该把风险与损失提前向公司领导汇报。